［基本案情］  

企业家林某2021年12月25日签署协议，将价值2000万元房产捐赠给基金会，2022年1月10日完成过户。税务争议焦点：  

1. 基金会主张抵扣2021年度应纳税所得额  

2. 税务局认定属2022年度捐赠  

3. 差额导致少退税款280万元  

法院判决：  

1. 以产权变更登记日为抵扣时点  

2. 需补缴税款及滞纳金  

3. 但免除行政处罚（属政策理解差异）  

 ［刘颖新律师评议 ］

本案明确公益捐赠税收优惠"三要素"：  

1. 时间要素：以不动产登记日/动产交付日为基准  

2. 形式要素：需取得公益性捐赠票据  

3. 比例要素：企业利润12%以内部分准予扣除  

特殊情形处理：  

 跨年度捐赠可申请追溯调整  

 实物捐赠按公允价值计量  

 关联交易需额外披露  

 ［法律依据 ］

1. 《慈善法》第44条  

    慈善组织接受捐赠，应当向捐赠人开具由财政部门统一监（印）制的捐赠票据。  

2. 《企业所得税法》第9条  

    企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。  

3. 《国家税务总局关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》第5条  

    捐赠非货币性资产的，应当以其公允价值确认捐赠额。公允价值难以确定的，不得开具捐赠票据。